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北京证监局近日下发关于对参与恒泰艾普2021年年审项目的立信中联会计师事务所及陈水兵、徐凤采取出具警示函措施的决定。

经查明，上述对象在恒泰艾普2021年年审项目中存在重要性水平、控制测试、实质性程序、底稿记录、报告完成等方面存在问题。上述对象的上述行为违反了规定，根据规定，北京证监局决定对上述对象采取出具警示函的行政监管措施，并计入证券期货市场诚信档案。

重要性水平方面，集团审计中向母公司分配的重要性水平大于集团整体的重要性水平，且在重要性水平计算公式中使用的比例与文字记录不一致。

控制测试方面，一是部分底稿记录计划执行的了解内部控制及控制测试程序未执行。二是个别样本审批时间晚于付款时间，未见解释。三是部分关键控制点测试记录不完整或测试结果记录存在矛盾。

实质性程序方面，一是应收账款审计不到位，关键审计事项段披露的部分审计程序未执行，对预期信用损失计提比例复核不到位，对应收账款回函不符事项应对不到位，未对相关收入确认保持职业怀疑。二是商誉减值审计不到位，关键审计事项段披露的部分审计程序未执行，对专家工作复核不到位。三是持续经营审计不到位。四是对组成部分审计师保留事项审计不到位，对组成部分审计师工作复核不到位。五是货币资金审计不到位，对部分回函不符或异常事项未执行进一步审计程序，对地址验证不符的函证控制不到位。六是收入成本和费用审计不到位，审计证据归集不完整，对审计证据中的矛盾信息未做解释说明，部分收入截止性、完整性和真实性测试依据和样本不恰当，生产成本实质性分析程序执行与计划不一致；个别子公司未按计划对销售费用执行截止性测试。七是未针对管理层凌驾于控制之上的风险执行会计分录测试。八是对集团内部会计政策的统一性关注不足。

底稿记录方面，抽样记录不完善，对异常情形的审计说明记录不完善，个别底稿记录不准确，数据和底稿索引不规范，审计底稿归档不完善等。

报告完成方面，对年报披露数据复核不到位。一是年报未披露收入确认具体政策。二是财务报表附注存在不同位置披露信息矛盾，个别披露数据不准确等问题。

（文章来源：界面新闻）

关键词： 恒泰艾普 审计机构